Спишут ли долги по налогам через банкротство?
Коротко: да, долги по налогам списываются. Налоговая инспекция — такой же кредитор, как банк или МФО. С точки зрения 127-ФЗ требования по уплате налогов включаются в реестр и подлежат списанию по итогам процедуры. Исключение — текущие платежи, начисленные после возбуждения дела о банкротстве.
Какие налоги для физлица обычно становятся долгом
Налоговые долги физлица, которые могут попасть в банкротство: НДФЛ (если задекларирован, но не уплачен — например, после продажи имущества); транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физлиц; НПД (для самозанятых, если есть просрочки); УСН и иные налоги для бывших ИП.
Все эти суммы — обычная задолженность перед бюджетом, которая включается в реестр требований кредиторов.
Очерёдность
Налоговые требования относятся ко второй очереди (если речь о НДФЛ из доходов от трудовых отношений) или к третьей (всё остальное). Это означает, что в массе погашения они стоят после алиментов, после требований о возмещении вреда, после зарплатных долгов — но перед обычными гражданско-правовыми требованиями (банки, МФО).
На практике это редко влияет на исход: если у должника нет имущества, никто из третьей очереди ничего не получит, и налоги, и банки списываются полностью.
Что не списывается
Закрытый список того, что не списывается, в 127-ФЗ есть, и в нём упомянуты «требования о применении последствий ничтожности сделок», «возмещение вреда жизни и здоровью», «возмещение морального вреда», «алименты», «зарплатные долги». В прямом виде «налогов вообще не списать» в законе нет.
Но есть нюанс по двум категориям:
1. Текущие налоговые платежи. Если процедура банкротства возбуждена, скажем, 1 февраля, а 1 марта налоговая прислала уведомление о транспортном налоге за прошлый год — этот платёж считается текущим (начислен и подлежит уплате в период банкротства). Текущие платежи в реестр не включаются и не списываются. Должник обязан их платить в обычном порядке.
2. Налоговые недоимки, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки за период до банкротства, но решение о доначислении вынесено после. Это гибридная категория. На практике налоговая инспекция включает их в реестр требований и списывает на общих основаниях.
Налоги бывшего ИП
Это особенно частый случай. Человек закрыл ИП пару лет назад, остались долги по УСН, по страховым взносам, по фиксированному платежу в ПФР. Всё это — налоговые долги физлица (после прекращения статуса ИП). Они списываются в общем порядке.
Страховые взносы как ИП тоже списываются — несмотря на то, что это не налог в чистом виде, в банкротстве они идут как обязательные платежи в бюджет и подпадают под общую логику.
Налоговые штрафы и пени
Штрафы за налоговые правонарушения и пени за просрочку — это акцессорные обязательства относительно основной налоговой задолженности. Они следуют судьбе основного долга: если основной долг списывается, штрафы и пени по нему списываются вместе с ним.
Можно ли пройти банкротство, если основной долг — налоговый
Да, можно. Никаких ограничений по составу кредиторов в 127-ФЗ нет: должник вправе подать на банкротство, если общая сумма обязательств превышает 500 000 рублей и просрочка более 3 месяцев — даже если все эти 500 тысяч это долг перед налоговой.
Более того: налоговая инспекция сама вправе подать на банкротство должника-физлица, если требования отвечают условиям подачи. На практике налоговая редко выступает заявителем по физлицам — это организационно затратно.
Внесудебное банкротство и налоги
Через МФЦ списать можно любые долги, включая налоговые, при соблюдении общих условий: сумма долга 25 000 — 1 000 000 рублей, есть оконченное исполнительное производство по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Резюме
- Налоговые долги списываются при банкротстве на общих основаниях.
- Списываются НДФЛ, транспортный, земельный, имущественный налог, НПД, бывшие ИП-налоги.
- Текущие налоговые платежи (начисленные после возбуждения дела) — не списываются.
- Штрафы и пени по налогам — следуют судьбе основного долга.
- Через МФЦ можно списать налоговый долг бесплатно при соблюдении общих условий.
- Налоговая редко сама подаёт на банкротство физлица — но право такое имеет.
Если у вас комбинированный долг (налоги + банки + МФО), стоит посмотреть, сколько стоит судебная процедура и сколько она длится.